Ens permetem recordar-li que un any més arriba la
cita amb Hisenda i s'inicia LA CAMPANYA DE PRESENTACIÓ DE LES DECLARACIONS
DE RENDA I PATRIMONI de l'exercici 2016, que arrenca el 5 d'abril.
En el BOE del dia 23 de març de 2017, s'ha publicat l'Ordre
HFP/255/2017, de 21 de març (amb entrada en vigor l'endemà al de la seva
publicació) per la qual s'aproven els models de declaració de l'impost sobre la
renda de les persones físiques (IRPF) i de l'impost sobre el patrimoni (IP),
exercici 2016 i s'estableixen els procediments d'obtenció o posada a
disposició, modificació i confirmació de l'esborrany de declaració de l'IRPF, i
determina les condicions generals i el procediment per a la presentació de tots
dos per mitjans telemàtics o telefònics.
Entre altres novetats en la renda de l'exercici 2016 podem
destacar les següents, sense perjudici de les normes aprovades per les pròpies
comunitats autònomes en matèria de tributs cedits:
- Primes
d'assegurança de malaltia: s'eleva el límit a l'efecte de les rendes del
treball en espècie exemptes i com a despesa deduïble en els rendiments
d'activitats econòmiques.
- Activitats
econòmiques: desapareix la distinció entre immobilitzat intangible amb
vida útil definida o indefinida i tots els immobilitzats intangibles són
amortitzables d'acord amb els criteris que estableix la Llei de l'impost
sobre societats (LIS); l'amortització dels elements d'immobilitzat
intangible quan la vida útil mateixa no es pugui estimar de manera fiable
així com del fons de comerç serà deduïble amb el límit anual màxim de la
vintena part del seu import (el 5%).
- Novetats
mòduls. Límits per a l'aplicació del mètode d'estimació objectiva en els
exercicis 2016 i 2017.
- Guanys
exclosos de gravamen en supòsits de reinversió: exempció dels guanys
patrimonials que es posin de manifest en ocasió de la transmissió
d'accions o participacions per les quals s'hagués practicat la deducció
per inversió en empreses de nova o recent creació si l'import obtingut es
reinverteix en l'adquisició d'accions o participacions en una altra
entitat de nova o recent creació.
- Les
societats civils amb personalitat jurídica i objecte mercantil a les quals
s'aplicava el règim d'atribució de rendes de l'IRPF deixen de tributar per
l'indicat règim i passen a estar subjectes a l'impost sobre
societats.
- Integració
i compensació de rendes a la base imposable general i de l'estalvi: el
saldo negatiu dels rendiments de capital mobiliari de la base imposable de
l'estalvi de l'exercici es compensarà amb el saldo positiu dels guanys i
pèrdues patrimonials integrants de la base imposable de l'estalvi,
obtingut en el mateix període impositiu, amb el límit del 15 per 100
d'aquest saldo positiu. De la mateixa manera el saldo negatiu dels guanys
i pèrdues patrimonials de la base imposable de l'estalvi es compensarà amb
el saldo positiu dels rendiments de capital mobiliari de la base de
l'estalvi, obtingut en el mateix període impositiu, amb el límit del 15
per 100 d'aquest saldo positiu; es manté el procediment especial per a la
compensació de rendes negatives derivades de deute subordinat o de
participacions preferents generades amb anterioritat a l'1 de gener de
2015.
- Noves
escales per a la determinació de la quota íntegra estatal de la base
liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, així com els
tipus de gravamen de l'estalvi autonòmic.
- Nous
tipus de retencions i ingressos a compte.
- Deduccions
per donatius: s'eleven els percentatges aplicables durant el període
impositiu 2016 a la base dels donatius i al conjunt dels donatius i
donacions a entitats beneficiàries del mecenatge (les aportacions no poden
superar el 10 per 100 de la base liquidable de l'exercici) amb un tipus incrementat
per reiteració de les donacions a una mateixa entitat. Els percentatges de
l'escala i el tipus incrementat s'eleven cinc punts percentuals en el cas
de donatius, donacions i aportacions a les activitats prioritàries de
mecenatge.
- Tributació
de les quantitats percebudes per devolució de les clàusules terra.
- Desapareix
el programa PADRE que és substituït pel sistema Renda WEB. Generalització
de l'esborrany de declaració a tots els contribuents, sigui quina sigui la
naturalesa de les rendes obtingudes.
- Possibilitat
de sol·licitar la rectificació de l'IRPF a través de la pròpia declaració,
quan el contribuent ha comès errors o omissions que determinin una
devolució més gran a favor seu o un ingrés menor.
- Etc.
Terminis i forma de presentació
Per a l'exercici 2016:
·
A través del servei de tramitació de l'esborrany/declaració el contribuent
pot confeccionar la seva declaració de l'IRPF amb el producte Renda Web i
procedir a la seva presentació.
·
Desapareix el programa d'ajuda de renda (PADRE) substituït per la Renda
Web.
·
Es manté la possibilitat de presentació de les declaracions en paper imprès
obtingut a través del servei de tramitació de l'esborrany/declaració.
Pel que fa al termini de presentació de
l'esborrany de declaració i de les declaracions de l'IRPF, sigui quin sigui el
seu resultat, serà el següent:
a) En general: el comprès entre els dies 5 d'abril i el 30 de juny de 2017,
ambdós inclosos.
b) En el cas de domiciliació bancària de les
declaracions: des del 5 d'abril fins al 26 de juny de 2017, ambdós
inclosos, excepte que s'opti per domiciliar únicament el segon termini: fins al
30 de juny de 2017.
El termini de presentació de les declaracions de
l'IP serà també el comprès entre els dies 5 d'abril i el 30 de juny de 2017,
ambdós inclosos, excepte en el cas de domiciliació bancària de les declaracions
que serà des del 5 d'abril fins al 26 de juny de 2017, tots dos inclosos.
És obligatòria la presentació per via electrònica
per als contribuents de l'IRPF obligats a presentar l'impost sobre el patrimoni
(la presentació de la declaració corresponent a aquest impost s'haurà
d'efectuar obligatòriament a través d'Internet).
En cas de fraccionar el pagament de l'IRPF en dos terminis, el segon s'ha d'ingressar, com a màxim, el dia 6 de novembre de 2017.
Dates que no ha d'oblidar:
A. 5 d'abril: començament de la campanya per sol·licitar
l'esborrany de la renda 2016, així com el número de referència de l'esborrany i
les dades fiscals. També es podrà confirmar l'esborrany, i començament del
termini per presentar la declaració de la renda i patrimoni 2016 per Internet.
B. 11 de maig: inicio de la presentació de declaracions no
telemàtiques i confirmació de l'esborrany per altres vies diferents de la via
electrònica: renda i patrimoni 2016 en oficines, entitats financeres i altres
col·laboradores.
C.
25 de juny: últim dia per presentar
declaracions amb domiciliació bancària.
D. 30 de juny: últim dia per presentar
declaracions i esborranys de renda i de patrimoni 2016. FI DE LA CAMPANYA DE
RENDA 2016.
E. 31 de desembre: tancament de l'any fiscal 2017 i data límit
perquè Hisenda procedeixi a ingressar la devolució de la renda dins del termini
legal. En cas de no fer-ho, l'AEAT haurà d'abonar interessos de demora a les
quantitats degudes.
F. Recordi que en cas de fraccionar el pagament de
l'IRPF en dos terminis (60% i 40%), el segon s'ha d'ingressar, com a màxim, el 6
de novembre de 2017.
Estic obligat a presentar la declaració de la renda 2016?
IRPF: amb caràcter general, estan obligats a declarar
(sigui confirmant un esborrany a través de Renda WEB o presentant una
declaració) tots els contribuents persones físiques residents a Espanya, que
hagin obtingut en 2016 rendes subjectes a l'Impost. No obstant això, no
existeix obligació de declarar quan es perceben solament les següents rendes:
A)
Rendiments del treball:
A.
Límit de 22.000 € quan la renda es percebi d'un sol
pagador o es percebin rendiments de més d'un pagador i concorri qualsevol de
les dues situacions següents:
B.
Que la suma de les rendes obtingudes pel segon pagador i
posteriors no superin els 1.500 €.
C.
Quan els únics rendiments de treball consisteixin en
prestacions passives (pensions de la Seguretat Social i de classes passives,
prestacions de plans de pensions, assegurances col·lectives, mutualitats de
previsió social, plans de previsió social empresarial, plans de previsió
assegurats i prestacions d'assegurances de dependència), sempre que la
determinació del tipus de retenció aplicable s'hagués realitzat d'acord amb el
procediment especial reglamentàriament establert (a sol·licitud del contribuent
mitjançant presentació del model 146).
D.
Límit de 12.000 € (abans 11.200 €) quan es doni qualsevol
de les següents situacions:
E.
Que el rendiment procedeixi de més d'un pagador i la suma
de les rendes obtingudes pel segon i restants pagadors superin els 1.500 €.
F.
Que el rendiment correspongui a pensions compensatòries.
G.
Que el pagador no tingui l'obligació de retenir.
H.
Que es percebin rendiments del treball subjectes a tipus
fix de retenció.
Nota: en 2016 tenen la consideració de rendiments
del treball sotmesos a un tipus fix de retenció: les retribucions percebudes
per la condició d'administradors i membres dels consells d'administració, de
les juntes que facin les funcions i altres membres d'altres òrgans
representatius (retenció del 35% o del 19% quan els rendiments procedeixin
d'entitats amb un import net de la xifra de negocis inferior a 100.000 euros),
així com els rendiments derivats d'impartir cursos, conferències i similars, o
derivats de l'elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques, sempre
que se cedeixi el dret a la seva explotació (retenció del 15%).
B)
Rendiments de capital mobiliari o guanys patrimonials
subjectes a retenció o ingrés a compte quan les percepcions siguin inferiors a
1.600 €.
Nota: s'exclou del límit conjunt de 1.600 euros
anuals als guanys patrimonials procedents de transmissions o reemborsaments
d'accions o participacions d'institucions d'inversió col·lectiva en les quals
la base de retenció no sigui procedent determinar-la per la quantia a integrar
a la base imposable. Quan la base de retenció no s'hagi determinat en funció de
la quantia a integrar a la base imposable el guany patrimonial obtingut
procedent de transmissions o reemborsaments d'accions o participacions
d'institucions d'inversió col·lectiva no es podrà computar com a guany
patrimonial sotmès a retenció o ingrés a compte a l'efecte dels límits
excloents de l'obligació de declarar.
C)
Rendes immobiliàries imputades, rendiments de lletres del
tresor i subvencions per a adquisició d'habitatges protegits o de preu taxat,
amb límit conjunt de 1.000 euros anuals.
D)
Tampoc existeix obligació de declarar: quan s'obtinguin
exclusivament rendiments íntegres del treball, de capital o d'activitats
econòmiques així com guanys patrimonials, amb el límit conjunt de 1.000 € i
pèrdues patrimonials de quantia inferior a 500 €, en tributació individual o
conjunta.
Atenció: a l'efecte de la determinació de l'obligació de
declarar en els termes anteriorment relacionats, no es tindran en compte les
rendes exemptes ni les rendes subjectes al nou gravamen especial sobre
determinades loteries i apostes.
No obstant això, encara que no resultin obligats a declarar, tots els
contribuents que tinguin dret a rebre una devolució han de confirmar
l'esborrany o presentar la declaració per obtenir la seva devolució.
DOCUMENTACIÓ
Amb la finalitat de poder-li oferir un millor servei, li preguem que
prepari com més aviat millor la documentació necessària i que sol·liciti dia i
hora per poder-la analitzar conjuntament.
A aquest efecte, ens permetem assenyalar-li una sèrie de qüestions formals
que no ha d'oblidar a l'hora de recopilar la seva documentació:
- Dades fiscals subministrades per l'AEAT
- Dades d'identificació: DNI, NIF, dades familiars,
etc.
- Certificat de retencions sobre salaris
(treball).
- Certificat de prestacions i retencions
(pensions i atur).
- Certificat dels comptes bancaris (comptes
corrents, llibretes i dipòsits a terminis).
- Certificat d'ingressos en compte habitatge
- Rebut de l'impost sobre béns immobles
(cases, locals, garatges).
- Factures i rebuts de compra d'habitatge
(habitatge habitual).
- Certificat de préstec per a habitatge
(habitatge habitual o en lloguer).
- Rebuts de lloguers cobrats i factura de
despeses (cases, locals, garatges).
- Certificat de retencions sobre lloguers de
locals (locals comercials daus en lloguer).
- Escriptura de venda o donació d'immobles
(venda de cases, locals, garatges).
- Certificat de valors cotitzats (accions,
deute públic o privat).
- Certificat de valors no cotitzats (accions i
participacions socials).
- Certificat o "estat de posició" de fons
d'inversió (FIM, FIAMM, SIM, SICAV).
- Certificat d'assegurances de vida, jubilació
i malaltia (inclosos els subscrits per obtenir un préstec hipotecari per a
la compra d'habitatge habitual).
- Certificats d'invalidesa i d'acreditació de
la necessitat d'obres d'adequació en l'habitatge de minusvàlids.
SEO